Уступка и покупка долга в 1С:Бухгалтерии 3.0: документы, счета, налоги

Договор цессии в 1С 8.3 у цедента проводят двумя документами. Цену уступки показывают как прочий доход: Дт 62 (76.09) Кт 91.01. Долг старого покупателя списывают документом Корректировка долга с видом операции «Списание задолженности »: Дт 91.02 Кт 62.01. Разница между ценой и долгом — прибыль или убыток от уступки.

У нового кредитора (цессионария) покупка долга — это финансовое вложение: Дт 58.05 Кт 76.09 по цене договора. Когда должник платит, полученная сумма идёт в прочие доходы, а стоимость права требования — в прочие расходы. Ниже обе стороны на одном сквозном примере, в 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 с интерфейсом «Такси».

Справочники и договоры перед вводом цессии

Цессия затрагивает трёх участников: цедента (старого кредитора), цессионария (нового) и должника. В базе каждой стороны нужны карточки двух других контрагентов и правильные договоры.

Что проверить у цедента:

• 📁 Контрагент-должник с договором вида «С покупателем», по которому висит долг на 62.01. Договор уступки отдельно от него не ведут: списывать будем именно этот остаток.
• 📁 Контрагент-цессионарий. Для него заведите договор «Уступка права требования №…». Вид договора зависит от выбранного способа учёта: «С покупателем», если цену оформляете реализацией, или «Прочее», если ведёте расчёты на 76.09.
• 📁 Две статьи в справочнике Прочие доходы и расходы: для дохода от уступки и для списания долга. В поле вида статьи для налогового учёта найдите вид, связанный с уступкой права требования: в списке видов удобно набрать в строке поиска «уступ».

Что проверить у цессионария:

• 📁 Цедент с договором вида «Прочее» — расчёты за купленное право.
• 📁 Должник с договором «Прочее» или «С покупателем». В комментарии договора укажите исходный договор и номер договора цессии: так проще сверяться с должником.
• 📁 Субсчёт 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг» и аналитика к нему. Если у вас по 58-му ведётся аналитика по финансовым вложениям, создайте элемент «Право требования к ООО „Альфа“».

Сквозной пример

У цедента убыток от уступки 60 000 ₽. У цессионария, если «Альфа» заплатит полностью, доход 60 000 ₽.

Как провести договор цессии в 1С 8.3 у цедента

Датой операции берите дату перехода права требования по договору. Обычно это дата подписания договора цессии, если в нём не сказано иное.

Шаг 1. Доход от уступки права требования

Способ А — документом реализации. Подходит, если нужен счёт-фактура (например, при НДС с превышения, см. раздел о налогах).

1. Откройте Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) и создайте документ вида «Услуги».
2. Контрагент — ООО «Вектор», договор уступки.
3. В строке укажите номенклатуру-услугу «Уступка права требования», сумму 540 000, ставку «Без НДС», если цена не выше долга.
4. В колонке счетов замените счёт доходов на 91.01 и выберите статью прочих доходов для уступки.
5. Проведите документ. Проводка: Дт 62.01 Кт 91.01 — 540 000.

Способ Б — ручной операцией. Откройте Операции → Операции, введенные вручную, создайте «Операцию» и введите Дт 76.09 Кт 91.01 на 540 000 с аналитикой «ООО „Вектор“ / договор уступки» и статьёй прочих доходов. В колонках налогового учёта сумма та же.

Шаг 2. Списание долга покупателя

1. Откройте Продажи → Расчеты с контрагентами → Корректировка долга.
2. Выберите вид операции «Списание задолженности» и укажите, что списывается долг покупателя (дебиторская задолженность).
3. Контрагент — ООО «Альфа», договор поставки. Заполните табличную часть по остатку: 600 000.
4. Счёт списания — 91.02, статья — та, что создали для списания долга при уступке.
5. Проводка: Дт 91.02 Кт 62.01 — 600 000.

Не используйте для цессии вид «Перенос задолженности». Он переносит долг на другого контрагента внутри 62-го счёта и не формирует ни доход, ни расход. Финансовый результат уступки при этом пропадает.

Шаг 3. Оплата от цессионария

Деньги от ООО «Вектор» вводятся документом Банк и касса → Банковские выписки → Поступление:

• при способе А — вид операции «Оплата от покупателя», договор уступки: Дт 51 Кт 62.01;
• при способе Б — вид операции «Прочие расчеты с контрагентами» со счётом 76.09: Дт 51 Кт 76.09.

После оплаты сальдо по обоим контрагентам — ООО «Альфа» и ООО «Вектор» — нулевое. Обороты 91-го счёта дают убыток 60 000 ₽.

Покупка долга у цессионария: учёт права требования

Для ООО «Вектор» купленный долг — финансовое вложение по ПБУ 19/02. Его стоимость равна сумме, которую платят цеденту, плюс прямые затраты на покупку (консультации, нотариус, если были).

1. Откройте Операции → Операции, введенные вручную и создайте «Операцию».
2. Введите проводку Дт 58.05 Кт 76.09 — 540 000. Субконто по дебету — финансовое вложение «Право требования к ООО „Альфа“», по кредиту — ООО «Север» и договор цессии.
3. В налоговом учёте укажите ту же сумму: это будущий расход при погашении долга.

Номинал долга (600 000) в проводки не попадает. Его удобно держать в комментарии операции или в отдельном забалансовом учёте, если организация ведёт много цессий.

Расчёт с цедентом за купленный долг

Оплату ООО «Северу» вводят через Банк и касса → Банковские выписки → Списание:

1. Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами».
2. Получатель — ООО «Север», договор цессии, счёт расчётов 76.09.
3. Сумма 540 000 без НДС: цена уступки не выше долга, и цедент налог не выделяет.

Проводка: Дт 76.09 Кт 51 — 540 000. Сальдо по ООО «Север» закрыто, на 58.05 висит вложение 540 000.

Если платите частями или договор предусматривает отсрочку, сальдо 76.09 будет кредитовым до полной оплаты. Это нормально: право перешло, долг перед цедентом остался.

Когда должник платит новому кредитору

ООО «Альфа» получает уведомление об уступке и перечисляет деньги уже ООО «Вектору». В 1С цессионария это три записи.

1. Поступление денег. Документ Поступление в банковских выписках, вид «Прочие расчеты с контрагентами», плательщик ООО «Альфа», счёт 76.09: Дт 51 Кт 76.09 — 600 000.
2. Доход от погашения. Ручная операция Дт 76.09 Кт 91.01 — 600 000, аналитика по ООО «Альфа», статья прочих доходов «Погашение приобретенного права требования».
3. Списание вложения. В той же операции Дт 91.02 Кт 58.05 — 540 000, статья прочих расходов для выбытия финансовых вложений.

Если должник платит частями, доход признавайте по мере поступлений. Стоимость вложения списывайте пропорционально или целиком при последнем платеже — выберите один способ и закрепите в учётной политике.

Налоги при уступке долга: убыток, доход и НДС

Убыток цедента по статье 279 НК РФ

В бухгалтерском учёте убыток 60 000 ₽ признаётся сразу. В налоговом учёте всё зависит от того, наступил ли срок платежа по исходному договору.

Как отразить в 1С. В документе Корректировка долга или в ручной операции укажите в налоговом учёте не 600 000, а сумму, которая даёт допустимый убыток. В нашем примере на дату уступки в НУ расход 570 000 (доход 540 000 + убыток 30 000), разница 30 000 — временная.

Вторую половину переносят ручной операцией через 45 дней: статья прочих расходов та же, сумма НУ 30 000, бухгалтерская сумма 0, временная разница закрывается. Поставьте себе напоминание: регламентные операции закрытия месяца сами эту дату не отследят.

Доход цессионария

У ООО «Вектор» доход 600 000 ₽ и расход 540 000 ₽ признаются в налоговом учёте при погашении долга должником или при перепродаже права. Налоговая прибыль — 60 000 ₽. Если должник так и не заплатил, расход на покупку долга признают только при его выбытии: перепродаже, погашении или списании как безнадёжного.

НДС с превышения

НДС при цессии считается только с разницы, и только если исходный долг возник из облагаемой НДС реализации.

• 💰 Цедент. Налоговая база — превышение цены уступки над суммой долга. В примере цена 540 000 меньше 600 000, НДС нет. Если бы цену поставили 630 000, база была бы 30 000 ₽.
• 💰 Цессионарий. База — превышение полученного от должника над расходами на покупку. В примере это 60 000 ₽. НДС по расчётной ставке 22/122 (с 2026 года): 60 000 × 22 / 122 = 10 819,67 ₽.

У цедента НДС с превышения удобно начислять в документе реализации (способ А): в строке ставка 22/122, сумма НДС — по расчёту от разницы. У цессионария его вводят документом «Отражение начисления НДС»; найдите его по названию через строку поиска в командной панели программы. Документ сразу попадает в книгу продаж.

Ошибки при отражении уступки и как их найти

• ❌ Долг списали на 91.02, а доход от уступки не ввели. В ОСВ по 91 виден убыток 600 000 вместо 60 000. Проверьте отчёт Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 91.01 за дату уступки.
• ❌ Цессионарий поставил купленный долг на 62.01. Тогда при оплате должника 1С «закроет» 62-й, а доход 600 000 и расход 540 000 не возникнут. Финансовый результат в отчётности будет занижен на прибыль от цессии.
• ❌ Списали долг по неверному договору. Если у должника несколько договоров, сальдо по одному уйдёт в минус, по другому останется. Смотрите анализ счёта 62.01 с разворотом по договорам.
• ❌ Убыток целиком в НУ на дату уступки. Сумма НУ в корректировке не исправлена, и в декларации по прибыли расход завышен на вторую половину убытка.
• ❌ НДС начислили со всей цены уступки. Цедент ставит в реализации 22% со всей суммы 540 000 вместо расчёта с превышения. Если цена не выше долга, ставка в документе — «Без НДС».
• ❌ Аванс должника не учли. Если «Альфа» платила частично, в 62.02 может висеть аванс. Сначала зачтите его, потом списывайте остаток при уступке, иначе сумма долга в договоре цессии не совпадёт с учётом.

Для контроля у цедента достаточно трёх отчётов: ОСВ по 62.01 с разворотом по контрагенту-должнику, карточка 91 за дату уступки и регистр налогового учёта прочих расходов. У цессионария — карточка 58.05: после последнего платежа должника сальдо по вложению должно быть нулевым.

Частые вопросы