Учёт таможенных пошлин и сборов при импорте товаров в 1С

Таможенную пошлину и сбор в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят документом «ГТД по импорту» (раздел Покупки). Он вводится на основании поступления товара, а не вручную отдельной операцией. Пошлина и сбор при этом попадают в дебет счёта 41, то есть увеличивают себестоимость партии, ввозной НДС ложится на 19.05, а задолженность перед таможней — на 76.09.

Порядок всегда один: сначала оприходовали товар от иностранного поставщика в валюте, затем ввели ГТД с суммами таможенных платежей, потом отразили уплату на таможню и приняли НДС к вычету. Если переставить шаги местами или пропустить ГТД, себестоимость товара окажется занижена, а вычет НДС — необоснованным.

Ниже — весь маршрут от поступления до вычета, с проводками и точными разделами меню БП 3.0.

Что подготовить перед вводом ГТД

Импорт в программе держится на нескольких справочниках. Проверьте их заранее — половина ошибок в себестоимости рождается именно здесь.

• 🏛️ Контрагент-таможня. Заведите таможенный орган отдельным контрагентом (вид — «Таможенный орган»). Договор с ним — тип Прочее, валюта расчётов рубли.
• 🌍 Иностранный поставщик. Договор в валюте контракта (например, в евро или юанях). Счёт расчётов — 60.21 (валютные) и 60.22 для авансов.
• 💱 Загрузка курсов валют. Раздел Справочники → Валюты → Загрузить курсы. Курс на дату перехода права собственности и на дату ГТД понадобится для пересчёта.
• 📦 Признак учёта по ГТД. В карточке номенклатуры-товара включать ничего не нужно, но страна происхождения и номер ГТД подтягиваются в документ автоматически — следите, чтобы они заполнялись.

Счёт расчётов с таможней в типовой конфигурации — 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если в вашей базе настроен другой счёт для таможенных платежей, используйте его — принцип не меняется.

Поступление импортного товара в валюте

Пошлину считают от таможенной стоимости, а её основа — контрактная цена товара. Поэтому первым проводят поступление, и только на его основании — ГТД.

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и создайте документ с видом Товары.
2. Поставщик — иностранный контрагент, договор в валюте. Цены в документе тоже в валюте контракта.
3. Склад и счёт учёта — 41.01. Ставку НДС в строках ставьте Без НДС: иностранный продавец российский НДС не предъявляет, налог вы заплатите на таможне.
4. Проверьте курс валюты в шапке — он должен соответствовать дате перехода права собственности по контракту (часто это дата отгрузки по Инкотермс).

Проводки поступления (суммы — пример на партию стоимостью 10 000 € по курсу 100 ₽/€):

На этом этапе ни пошлины, ни НДС ещё нет. Себестоимость равна только контрактной цене в рублёвой оценке. Дальше её нарастит ГТД.

Документ «ГТД по импорту»: сбор, пошлина и НДС

Это ключевой документ темы. Вводите его на основании поступления — так табличная часть сразу заполнится товарами и их таможенной стоимостью.

В открытом поступлении нажмите Создать на основании → ГТД по импорту. Документ состоит из двух вкладок.

Вкладка «Главное»:

• 📄 Номер ГТД — из графы А декларации (формат вида 10013160/...).
• 🏛️ Таможня — контрагент-таможенный орган, счёт расчётов 76.09.
• 💰 Таможенный сбор — фиксированная сумма из декларации (графа 47, вид платежа «Сборы»). Зависит от таможенной стоимости; ориентировочно от 1 067 ₽ до нескольких десятков тысяч рублей на одну декларацию.
• Депозит — договор, по которому вы вносили аванс таможне.

Вкладка «Разделы ГТД»:

Здесь по каждому разделу декларации указывают:

Таможенную стоимость берите из графы 45 декларации, а не из суммы поступления в 1С. Они часто расходятся: в таможенную стоимость входят транспортные и иные расходы до границы, которых в контрактной цене может не быть.

Проводки ГТД (пошлина 150 000 ₽, сбор 7 750 ₽, НДС по ставке 20%):

Обратите внимание: и пошлина, и сбор идут в дебет 41. Отдельного счёта для них нет — это прямое требование ФСБУ 5/2019 включать ввозные пошлины и сборы в фактическую себестоимость запасов.

Как пошлина распределяется на стоимость товаров

Если в разделе ГТД несколько номенклатурных позиций, программа распределяет пошлину, сбор и НДС пропорционально таможенной стоимости каждой строки. Делать это вручную не нужно — распределение выполняется автоматически при проведении.

Проверить результат удобно так:

• в самом документе на вкладке «Разделы ГТД» разверните список товаров — там видно, сколько пошлины и НДС пришлось на каждую позицию;
• после проведения загляните в Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 41.01 — графа «Дебет» по товару должна вырасти ровно на долю пошлины и сбора.

Когда товаров в декларации десятки, разбивать их по отдельным разделам ГТД не обязательно — достаточно одного раздела со всем перечнем, программа разнесёт суммы сама.

Что делать с остальными расходами на ввоз. Пошлина и сбор — не единственное, что увеличивает себестоимость. Услуги таможенного брокера, доставка до границы, страхование груза тоже входят в стоимость товара по ФСБУ 5/2019. В 1С их проводят отдельным документом Покупки → Поступление доп. расходов:

1. Укажите контрагента (брокер, перевозчик) и сумму его услуг.
2. На вкладке Товары подберите ту же партию, что пришла по импорту.
3. Выберите способ распределения — По сумме или По количеству.

Проводка добавит расходы в дебет 41 тем же способом, что и ГТД:

Так в себестоимости партии собирается всё: контрактная цена, пошлина, сбор и сопутствующие услуги. Это и есть полная фактическая стоимость импортного товара, с которой он пойдёт в продажу.

Уплата таможенных платежей

Деньги на таможню обычно уходят авансом, до подачи декларации. В 1С это отражают обычным списанием с расчётного счёта.

1. Раздел Банк и касса → Банковские выписки → Списание.
2. Вид операции — Прочее списание (или Таможенные платежи, если он есть в вашем релизе).
3. Получатель — таможенный орган, счёт дебета — 76.09, договор — депозитный.
4. Сумма — общий авансовый платёж (пошлина + сбор + НДС одной суммой на лицевой счёт таможни).

После проведения ГТД этот аванс «закроется»: списание даёт дебет 76.09, а ГТД — кредит 76.09. В идеале сальдо по таможне и депозитному договору стремится к нулю. Если осталась переплата — это остаток депозита под следующие поставки.

Порядок «сначала платёж, потом ГТД» для программы не критичен: 1С сопоставит их по контрагенту и договору независимо от дат. Главное — один и тот же счёт 76.09 и один договор-депозит.

Ввозной НДС и его вычет

НДС, уплаченный на таможне, принимают к вычету, но не по счёту-фактуре — иностранный продавец его не выставляет. Основанием служат таможенная декларация и платёжный документ об уплате налога.

Условия для вычета:

• 💵 налог фактически уплачен на таможне (есть списание и подтверждение таможни);
• 📦 товар принят к учёту (проведено поступление);
• 🎯 товар предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

Сам вычет формируют регламентным документом:

1. Операции → Регламентные операции НДС → Формирование записей книги покупок.
2. Вкладка Приобретённые ценности — там появятся строки по ГТД со счётом 19.05.
3. Проведите документ — он сделает проводку и заполнит книгу покупок.

В книге покупок по такой записи код вида операции — 20 (ввоз товаров), а в графе «Счёт-фактура» будет номер и дата таможенной декларации, не счёт-фактура поставщика.

Ошибки, из-за которых слетают себестоимость и вычет

Эти промахи встречаются чаще всего и дорого обходятся на проверке.

Как проверить, что всё проведено правильно

После всех документов сверьте три счёта — это занимает минуту и ловит большинство расхождений.

• 📊 ОСВ по счёту 76.09 в разрезе таможни и депозитного договора. После проведения ГТД и уплаты сальдо должно быть близко к нулю (или равно остатку депозита).
• 📦 Карточка счёта 41.01 по товару. Дебет должен включать контрактную цену плюс долю пошлины и сбора. Если видите только контрактную цену — ГТД не проведена.
• 🧾 ОСВ по счёту 19.05. До вычета здесь висит дебетовое сальдо, после «Формирования записей книги покупок» оно обнуляется.

Для контроля вычета пригодится отчёт Книга покупок (раздел Отчёты → НДС): по импортной поставке в нём стоит код 20 и реквизиты декларации.

Частые вопросы