Как провести пожертвование в 1С 8.3: от договора до отчётности

Пожертвование в деньгах получатель-НКО проводит документом Банк и касса — Банковские выписки — Поступление с видом операции Прочее поступление и счётом расчётов 86 «Целевое финансирование», а жертвователь — документом Списание с видом операции Прочее списание на счёт 91.02 без принятия расхода в налоговом учёте. Всё остальное — аналитика, НДС и отчётность.

Самая частая ошибка — проводить входящее пожертвование как выручку: вид операции Оплата от покупателя, счёт 62, договор с видом «С покупателем». После такой проводки сумма попадает в доходы, в декларацию и в КУДиР, а целевой характер средств теряется. Пожертвование — не реализация и не внереализационный доход, пока оно используется по назначению.

Разберём обе стороны: как в 1С провести благотворительное пожертвование у того, кто его отдаёт, и как принять его в НКО или фонде.

Пожертвование, дарение и благотворительность: что чем оформлять

Три похожих слова — три разных правовых режима, и от выбора зависят проводки.

Пожертвование отличается от дарения одним признаком: оно всегда сделано в общеполезных целях, и жертвователь вправе указать назначение. Если назначение указано, получатель обязан вести по нему обособленный учёт — это прямое требование п. 3 ст. 582 ГК РФ, и в 1С оно закрывается аналитикой на счёте 86.

Документы, без которых проводить пожертвование в 1С рано

Налоговая проверяет не проводку, а бумагу под ней. Минимальный комплект:

• 📄 договор пожертвования в письменной форме — обязателен, если жертвует организация или если передаётся недвижимость;
• 🧾 платёжное поручение или приходный кассовый ордер с корректным назначением платежа;
• 📦 акт приёма-передачи либо накладная — при передаче имущества, с указанием рыночной стоимости;
• 📊 отчёт о целевом использовании — если жертвователь указал назначение;
• ✅ выписка из реестра НКО — нужна жертвователю, который хочет учесть расход в налоге на прибыль.

Формулировка назначения платежа: Благотворительное пожертвование на уставные цели по договору № 14 от 02.03. НДС не облагается. Слова «оплата», «за услуги», «материальная помощь» из назначения убирайте — именно они дают банку и инспектору повод переквалифицировать платёж.

Как провести пожертвование по бухгалтерии в 1С 8.3 у получателя

Дальше — Бухгалтерия 3.0. В специализированной «1С:Бухгалтерии для НКО» шаги те же, но счёт 86 там уже разбит на субсчета по видам поступлений, и есть отдельный справочник программ.

Шаг 1. Подготовить аналитику на счёте 86

Откройте Главное — План счетов и найдите счёт 86. В типовой Бухгалтерии 3.0 он один, без субсчетов, поэтому обособленный учёт по программам строят через субконто или через собственные субсчета:

1. Добавьте субсчета 86.01 «Пожертвования физических лиц», 86.02 «Пожертвования организаций», 86.03 «Гранты и субсидии» — так удобнее заполнять Лист 07 декларации.
2. Для раздельного учёта по проектам включите субконто Номенклатурные группы или Прочие доходы и расходы — выбор зависит от того, как вы делите сметы.
3. Контрагента-жертвователя заведите с видом договора Прочее, не С покупателем.

Шаг 2. Принять деньги на расчётный счёт

Путь: Банк и касса — Банковские выписки — Поступление.

• вид операции — Прочее поступление;
• счёт расчётов — 76.09 (если по договору начислена задолженность) либо сразу 86;
• договор — тот самый, с видом Прочее;
• статья ДДС — создайте свою, с видом движения Прочие поступления по текущим операциям.

Проводка: Дт 51 Кт 86 — 150 000 ₽.

Если жертвователь подписал договор на 150 000 ₽ и платит частями, корректнее начислить обязательство: Дт 76.09 Кт 86 на всю сумму ручной операцией, а поступления закрывать на 76.09. Тогда в оборотке видно, кто ещё не перечислил обещанное.

Шаг 3. Принять наличные в кассу или через ящик для сбора

Путь: Банк и касса — Кассовые документы — Поступление наличных, вид операции Прочий приход, счёт кредита 86.

Проводка: Дт 50.01 Кт 86 — 12 400 ₽.

Сбор в ящик оформляют актом вскрытия ящика комиссией, и в ПКО ставят обезличенного контрагента — например, элемент справочника Физические лица — жертвователи. Применять кассу (ККТ) при приёме пожертвований не нужно: это не расчёт за товар или услугу.

Шаг 4. Принять имущество, а не деньги

Товары, материалы и основные средства принимают по рыночной стоимости, подтверждённой актом или независимой оценкой.

• материалы: Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД), счёт расчётов 76.09, затем ручная операция Дт 76.09 Кт 86;
• основное средство: ОС и НМА — Поступление оборудования → Принятие к учёту ОС;
• при вводе ОС в НКО добавляют проводку Дт 86 Кт 83 — формируется фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества.

Для НКО есть нюанс: по основным средствам, купленным или полученным за счёт целевых средств, амортизация в бухучёте не начисляется — начисляется износ на забалансовом счёте 010. В 1С это задаётся в Принятии к учёту ОС на закладке Бухгалтерский учёт: способ начисления — Не начисляется, и отдельно ведётся износ.

Шаг 5. Списать целевые средства на расходы

Пока средства лежат на 86, они не доход. Расходы по программе собирают на 20 или 26, а затем закрывают счётом 86 ручной операцией Операции — Операции, введённые вручную:

Дт 86 Кт 26 — 98 000 ₽ — использованы целевые средства на содержание программы «Помощь семьям».

Остаток по 86 на конец года — это неиспользованные пожертвования. Он переносится на следующий год и не превращается в прибыль, если срок использования не истёк.

Как в 1С провести благотворительное пожертвование со стороны жертвователя

Теперь обратная сторона — коммерческая организация отдаёт деньги или товар.

Деньги с расчётного счёта

Путь: Банк и касса — Банковские выписки — Списание, вид операции Прочее списание.

• счёт дебета — 91.02;
• статья прочих доходов и расходов — создайте новую, например Благотворительные пожертвования, вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы);
• галочку «Принимается к налоговому учёту» в статье снимите — иначе расход уйдёт в декларацию и завысит убыток.

Проводка: Дт 91.02 Кт 51 — 100 000 ₽. При применении ПБУ 18/02 балансовым методом 1С сама начислит постоянный налоговый расход Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на 20 000 ₽ при закрытии месяца.

Передача товаров и материалов

В Бухгалтерии 3.0 для этого есть отдельный документ: Продажи — Безвозмездная передача.

1. На закладке Товары подберите номенклатуру и количество — цену ставить не нужно.
2. На закладке Счёт затрат укажите счёт 91.02 и статью, не принимаемую в налоговом учёте.
3. Если передача попадает под льготу по НДС, в поле % НДС выберите Без НДС.
4. Распечатайте накладную и приложите акт приёма-передачи.

Что делать с входным НДС

Товар покупали с НДС и приняли его к вычету, а потом передали в благотворительность — вычет надо восстановить (п. 2 ст. 170 НК РФ).

• документ: Операции — Регламентные операции НДС — Восстановление НДС;
• проводка: Дт 91.02 Кт 68.02 — 16 000 ₽ при стоимости товара 80 000 ₽ и ставке 20 %;
• восстановленная сумма в налоге на прибыль тоже не учитывается.

Отказаться от льготы можно: п. 5 ст. 149 НК РФ разрешает это по операциям из п. 3 той же статьи. Тогда НДС начисляется, но и вычет сохраняется. Для торговых компаний с большими партиями это иногда выгоднее — считайте оба варианта.

Когда расход всё-таки уменьшает налог на прибыль

Общее правило — п. 16 ст. 270 НК РФ: стоимость безвозмездно переданного имущества в расходы не идёт. Исключение одно и узкое: подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет учесть пожертвования НКО, включённым в специальные реестры, но не более 1 % выручки от реализации.

Чтобы отразить это в 1С:

1. Создайте вторую статью прочих расходов — Пожертвования НКО (норматив 1 %) — с галочкой Принимается к налоговому учёту.
2. Норматив 1С не контролирует: сравните сумму с 1 % строки 010 Листа 02 декларации вручную.
3. Сверх норматива — перенесите разницу на статью без принятия в НУ отдельной операцией.

Удержание пожертвований из зарплаты: ЗУП 3.1 и Бухгалтерия

Корпоративные сборы «по рублю с зарплаты» оформляют как удержание по заявлению сотрудника.

В ЗУП 3.1:

1. Настройка — Расчёт зарплаты → включите флаг Используются удержания в счёт расчётов по прочим операциям.
2. Настройка — Удержания → создайте вид удержания с назначением Удержание в счёт расчётов по прочим операциям.
3. Введите документ постоянного удержания на сотрудника с фиксированной суммой или процентом.

Проводки после синхронизации с Бухгалтерией:

• Дт 70 Кт 76.09 — 3 000 ₽ удержано из зарплаты;
• Дт 76.09 Кт 51 — 3 000 ₽ перечислено в фонд.

Для организации это не расход: деньги сотрудника, она лишь посредник. Включать такие суммы в 91.02 — ошибка, которая искажает и прибыль, и расчёты с персоналом.

УТ 11 и ERP: где оформлять выбытие товара

В 1С:Управление торговлей 11 регламентированного учёта пожертвований нет — задача конфигурации зафиксировать движение склада:

• Склад и доставка — Излишки, недостачи и порчи — Списание недостач товаров со статьёй списания Безвозмездная передача;
• статья настраивается в НСИ и администрирование — Статьи расходов с отнесением на прочие расходы;
• бухгалтерские проводки и НДС формируются уже в Бухгалтерии после синхронизации.

В 1С:ERP передачу проводят документом Продажи — Реализация товаров и услуг с типом цен для безвозмездной передачи и статьёй расходов, не принимаемой в налоговом учёте. Конкретные названия реквизитов отличаются по релизам — сверяйтесь с настройками своей базы перед массовым вводом.

Налоги: что проверить до сдачи отчётности

Налог на прибыль у получателя. Целевые поступления не облагаются при двух условиях: безвозмездность и раздельный учёт (п. 2 ст. 251 НК РФ). Нарушили назначение — сумма становится внереализационным доходом в периоде нарушения.

УСН у получателя. Пожертвования не попадают в доходы и не идут в КУДиР. Проверьте это отчётом Отчёты — УСН — Книга учёта доходов и расходов (раздел I): если сумма видна в графе 4, вид операции или счёт расчётов в выписке выбран неверно.

НДФЛ у физлица-получателя. Благотворительная помощь гражданам от благотворительных организаций не облагается НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК РФ). Выплата проводится Дт 86 Кт 76.09, затем Дт 76.09 Кт 51.

Вычет у физлица-жертвователя. Гражданин вправе получить социальный вычет по подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ — в пределах 25 % дохода за год. Для этого НКО выдаёт справку о полученном пожертвовании и копию договора.

Отчёты, которыми себя проверяют

Лист 07 в 1С заполняется вручную по данным счёта 86: по каждому виду поступления указываются код, срок использования, остаток на начало, полученная и использованная суммы. Если аналитика на 86 настроена, сбор занимает минуты, если нет — приходится поднимать первичку.

Типичные ошибки и как их избежать

• ❌ Поступление с видом операции Оплата от покупателя. Сумма уходит на 62 и в доходы. Лечение — перевыбор вида операции на Прочее поступление и перезаполнение проводок.
• ❌ Договор с видом «С покупателем». Тогда в выписке недоступен нужный счёт расчётов, и бухгалтер «дотягивает» проводку руками. Меняйте вид договора на Прочее.
• ❌ Статья прочих расходов с принятием в НУ. Самая дорогая ошибка жертвователя: расход попадает в декларацию, налоговая снимает его при проверке со штрафом и пенями.
• ❌ Не восстановлен входной НДС по переданным товарам. Проверяется элементарно — сверьте карточку номенклатуры с движениями счёта 19.
• ❌ Операция не попала в Раздел 7 декларации по НДС. Если документ Безвозмездная передача введён со ставкой Без НДС, но код операции в учётной политике не настроен, раздел останется пустым. Код 1010288 указывается в самом разделе при заполнении.
• ❌ Начислена амортизация по ОС, полученному в дар НКО. Вместо неё — износ на счёте 010. Исправляется в Принятии к учёту ОС и перезакрытием месяцев.
• ❌ Нет отчёта о целевом использовании перед жертвователем. Юридически это основание потребовать возврат (п. 5 ст. 582 ГК РФ), а для инспекции — признак нецелевого использования.
• ❌ Пожертвование от одного ООО другому ООО. Договор ничтожен в части свыше 3 000 ₽, а поступление всё равно придётся показать доходом.

Частые вопросы