Расходы будущих периодов в 1С: отражение и списание

Расход, который относится к будущим месяцам, в 1С:Бухгалтерии 8.3 проводят на счёт 97, а затем списывают частями через регламентную операцию «Закрытие месяца ». Сумму и срок задают в справочнике Расходы будущих периодов — программа сама делит её по графику и формирует проводки каждый месяц.

Весь процесс — это три действия: отразить расход на счёте 97, настроить карточку РБП с периодом списания и дальше просто закрывать месяц. Ручных проводок каждый месяц делать не нужно.

Ниже — порядок действий в БП 3.0: какой документ ввести, как заполнить график, чем отличаются способы признания и как убедиться, что остаток на 97 счёте списывается правильно.

Что учитывают на счёте 97 и что туда больше не относят

Счёт 97 нужен для затрат, которые уже оплачены или начислены сейчас, но экономически относятся к нескольким будущим периодам. Классические случаи:

• 🔑 неисключительные права на программы и лицензии (например, право пользования программой на 12 или 24 месяца);
• 📄 подписка на бухгалтерскую периодику и доступ к справочным системам;
• 🏷️ сертификаты соответствия с фиксированным сроком действия;
• 📉 в налоговом учёте — убыток от продажи основного средства, он списывается в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

В плане счетов БП 3.0 для таких затрат используют субсчёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Отдельный субсчёт 97.01 отведён под расходы на оплату труда будущих периодов — он нужен реже.

Как отразить расход на счёте 97

Сначала затрата должна попасть в дебет счёта 97. Способ зависит от того, как оформлен документ от поставщика.

Через поступление услуг. Если есть акт или УПД, введите документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Услуги (акт, УПД)». В табличной части в колонке со счётом учёта затрат укажите 97.21, а в аналитике выберите (или создайте) элемент справочника Расходы будущих периодов.

Через операцию вручную. Если документа-основания в типовом виде нет, подойдёт Операции → Операции, введённые вручную. Проводка та же: дебет 97.21, кредит расчётов с поставщиком.

Типовые проводки при поступлении неисключительного права:

Субконто счёта 97.21 — это элемент справочника РБП. Пока он не выбран, списание работать не будет: регламентной операции нечего делить по графику.

Карточка справочника «Расходы будущих периодов»

Весь график списания задаётся в одном месте — в карточке элемента справочника. Открыть его можно из самого документа поступления (по ссылке в субконто) или напрямую: раздел Справочники → группа «Доходы и расходы» → Расходы будущих периодов (расположение пункта в меню может немного отличаться по релизу).

Заполните поля карточки:

1. Наименование — по сути затраты, например «Лицензия на программу, 24 мес.».
2. Вид для НУ — выбирается вид расхода для налогового учёта (чаще «Прочие виды расходов»).
3. Сумма — справочная величина для контроля, на проводки она не влияет; списывается фактический остаток по счёту 97.
4. Признание расходов — способ деления суммы: «По месяцам», «По календарным дням» или «В особом порядке».
5. Период списания: с … по … — даты начала и окончания. Именно по ним считается длительность графика.
6. Счёт затрат — куда списывать расход: 26, 20, 44.01, иногда 91.02.
7. Аналитика — статья затрат и подразделение (по требованиям вашего учёта).

Если не заполнить счёт затрат и период списания, при закрытии месяца проводка не сформируется, а сумма зависнет на счёте 97.

Способы признания: по месяцам или по календарным дням

Два рабочих способа дают разные суммы за первый и последний месяц. Разберём на примере: неисключительное право стоимостью 60 000 руб., период списания — 24 месяца, с 1 февраля.

По месяцам — самый простой и частый выбор. Каждый полный месяц списывается ровно 2 500 руб., 24 месяца подряд, в сумме — 60 000 руб.

По календарным дням — сумма меняется от длины месяца. Если бы те же 60 000 руб. списывались за год (365 дней), за январь ушло бы 60 000 × 31 ÷ 365 = 5 095,89 руб., а за февраль (28 дней) — 60 000 × 28 ÷ 365 = 4 602,74 руб. Способ нужен, когда договор прямо привязывает расход к календарным дням (часто — страхование по правилам ст. 272 НК РФ).

Вариант «В особом порядке» отключает автоматику: сумму вы списываете сами ручными операциями, когда это нужно. Его берут для нестандартных графиков.

Пример: лицензия от поступления до нуля

Чтобы увидеть всю цепочку, разберём сквозной пример.

Организация купила неисключительное право на программу за 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 12 000 руб.). По договору право действует 24 месяца, пользование — с 1 марта. Способ признания — «По месяцам», счёт затрат — 26.

Что происходит по шагам:

1. Март, поступление. Документ Поступление (акты, накладные, УПД) формирует Дт 97.21 Кт 60.01 на 60 000 руб. (стоимость без НДС) и Дт 19.04 Кт 60.01 на 12 000 руб. На счёте 97 повис остаток 60 000 руб.
2. Расчёт доли. 60 000 ÷ 24 = 2 500 руб. в месяц.
3. Март, закрытие месяца. Регламентная операция даёт Дт 26 Кт 97.21 — 2 500 руб. Остаток на 97: 57 500 руб.
4. Апрель … февраль через два года. Каждое закрытие месяца списывает по 2 500 руб.
5. 24-й месяц. Остаток обнуляется: 2 500 × 24 = 60 000 руб. ОСВ по счёту 97 по этому элементу показывает ноль.

Если в середине срока способ или даты поменять, следующее закрытие пересчитает долю от текущего остатка и числа оставшихся месяцев — ранее списанные суммы не трогаются.

Бухгалтерский и налоговый учёт: в чём расходятся

В большинстве случаев в бухгалтерском и налоговом учёте расход на РБП признаётся одинаково, и временных разниц не возникает. Но есть ситуации, когда суммы расходятся:

• 📉 Убыток от продажи ОС. В налоговом учёте он списывается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ), а в бухучёте признаётся сразу. 1С ведёт такой убыток как РБП именно для НУ — его создаёт документ продажи ОС, вручную карточку заводить не нужно.
• 🛡️ Страхование. По методу начисления страховая премия в НУ признаётся пропорционально сроку договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Способ «По календарным дням» в карточке как раз закрывает это требование.

Поле Вид для НУ в карточке РБП управляет тем, как сумма попадёт в налоговые регистры. Если расход в НУ не учитывается, выбирают вид «Не учитываемые в целях налогообложения» — тогда по счёту 97 в НУ пройдёт постоянная разница.

Ежемесячное списание при закрытии месяца

Отдельных документов на списание создавать не нужно. Раз в месяц сумма уходит в затраты сама.

Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный месяц и организацию и запустите обработку. Среди регламентных операций отработает Списание расходов будущих периодов. Она сформирует проводку:

Счёт дебета берётся из карточки РБП — тот, что вы указали в поле «Счёт затрат». Сумма — результат деления остатка по выбранному способу.

Проверить расчёт можно, не выходя из закрытия месяца: по ссылке регламентной операции открывается справка-расчёт списания РБП — там видно сумму по каждому элементу и остаток.

Как проверить остатки и найти ошибку

Контроль строится на остатке счёта 97: он должен равномерно уменьшаться и к концу периода обнулиться.

Используйте стандартные отчёты (раздел Отчёты):

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97 — показывает остаток по каждому элементу РБП. Растущий или «застывший» остаток — сигнал, что списание не идёт.
• Анализ счёта 97 — видно обороты в дебет (поступление) и кредит (списание) за период.
• Карточка счёта 97 — построчно, какой документ и на какую сумму двигал счёт.

Чаще всего остаток зависает по одной из причин:

Частые вопросы