Учёт страховой премии в 1С Бухгалтерия: от полиса до списания расходов

Страховую премию в 1С Бухгалтерия проводят в три приёма: оплата страховщику (Дт 76.01 Кт 51), принятие премии к учёту как расхода будущих периодов (Дт 97.21 Кт 76.01) и ежемесячное списание её части на затраты (Дт 26 Кт 97.21). Разовую сумму премии растягивают на весь срок действия полиса, а само списание программа делает сама при закрытии месяца — надо лишь один раз завести карточку расхода будущих периодов.

Разберём, какими документами оформить страховку, на какой счёт отнести премию, как настроить помесячное списание и почему по страховым услугам не бывает ни НДС, ни счёта-фактуры с налогом. Порядок одинаков для ОСАГО, КАСКО, страхования имущества и добровольного медицинского страхования работников — отличается только аналитика и налоговый учёт.

Какими документами оформить страховку

Основание для проводок — не сам факт оплаты, а договор. Без него расход не подтверждён, даже если деньги ушли страховщику.

Соберите комплект:

• 📄 Договор страхования или страховой полис — главный документ. В нём срок действия (с какой по какую дату), страховая премия и порядок её уплаты (разово или в рассрочку).
• 💳 Платёжное поручение или квитанция — подтверждает уплату премии.
• 📑 Счёт на оплату — если страховщик его выставляет (необязательный документ).

Акт об оказании услуг страховщик обычно не выдаёт: услуга считается оказанной в течение всего срока полиса, а не в один день. Поэтому основанием для признания расхода служит сам договор и график уплаты премии.

Электронный полис (е-ОСАГО, онлайн-КАСКО) — полноценный подтверждающий документ. Распечатка или PDF с реквизитами и сроком действия годится для учёта так же, как бумажный бланк; требовать дополнительный «настоящий» полис страховщик не обязан.

На каком счёте учитывать страховую премию

Расчёты со страховой компанией ведут на счёте 76.01 «Расчёты по имущественному и личному страхованию». Это промежуточный счёт между оплатой и признанием расхода. У него есть субсчета:

• 76.01.2 — платежи (взносы) по добровольному страхованию работников (ДМС, страхование жизни);
• 76.01.9 — прочие расчёты по имущественному и личному страхованию (ОСАГО, КАСКО, страхование имущества).

Саму премию относят не на счёт затрат напрямую, а на 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Причина простая: премия уплачена разом, но относится к нескольким месяцам или даже годам. Счёт 97 позволяет распределить её по периодам и списывать равномерно.

Аналитика счёта 97.21 — справочник «Расходы будущих периодов». Одна карточка = один полис. В ней хранятся сумма, период списания и счёт затрат, на который уйдёт расход.

Счёт 76.01 ведётся в разрезе двух субконто: «Контрагенты» (страховая компания) и «Договоры». Заводите по каждому полису отдельный договор в справочнике — тогда оборотно-сальдовая ведомость по 76.01 покажет расчёты по каждой страховке в отдельной строке, а не одной суммой по страховщику. Это сильно упрощает сверку, когда полисов несколько.

Открыть и проверить субсчета можно через Главное → План счетов.

Как отразить оплату и принятие премии

Порядок действий в 1С Бухгалтерия 8.3 (интерфейс «Такси»):

1. Проведите оплату премии. Откройте Банк и касса → Банковские выписки, создайте документ списания с расчётного счёта. Вид операции — «Прочее списание» (или «Оплата поставщику», если страховщик заведён как контрагент). Счёт дебета — 76.01, субсчёт по виду страхования. Проводка: Дт 76.01 Кт 51.

2. Заведите карточку расхода будущих периодов. Перейдите в Справочники → Расходы будущих периодов и создайте элемент. Заполните:

   • вид расхода для налогового учёта (страхование);
   • сумму премии;
   • способ признания расходов — по месяцам или по календарным дням;
   • дату начала и дату окончания списания (берутся из полиса);
   • счёт затрат и статью, куда пойдёт расход (например, 26 и статья «Страхование»).

3. Примите премию к учёту. Отразите поступление услуги документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом «Услуги». В колонке «Счета учёта» укажите счёт затрат 97.21 и выберите созданную карточку РБП. Проводка: Дт 97.21 Кт 76.01.

После этого премия «висит» на счёте 97.21 полной суммой и готова к помесячному списанию.

Почему по страховой премии нет НДС и счёта-фактуры

Это место, где чаще всего ошибаются. Услуги по страхованию освобождены от НДС — прямая норма пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.

Что из этого следует на практике:

• страховщик не выставляет счёт-фактуру с налогом: в документах премия идёт «Без НДС» либо счёт-фактура не оформляется вовсе;
• входного НДС к вычету нет — выделять его из суммы премии и ставить в книгу покупок нечего;
• в документе поступления в 1С в графе «% НДС» ставьте «Без НДС», тогда вся премия ляжет на расход, а регистр НДС не затронется.

Исключение из этой логики искать не нужно: добровольное и обязательное страхование имущества, ОСАГО, КАСКО, ДМС — всё без НДС.

Как списывать страховку помесячно

Списание запускает регламентная операция в закрытии периода. Вручную считать и проводить ничего не нужно.

Каждый месяц выполняйте Операции → Закрытие месяца за нужный период. Внутри сработает операция «Списание расходов будущих периодов». Она посчитает долю премии, приходящуюся на этот месяц, и сформирует проводку Дт 26 (20, 44) Кт 97.21.

Сумма списания зависит от способа признания, заданного в карточке:

• По месяцам — премию делят на число полных месяцев срока. Полис на год, премия 24 000 ₽ → списывается 24 000 / 12 = 2 000 ₽ каждый месяц.
• По календарным дням — точнее: премию делят на число дней срока и умножают на дни месяца. Те же 24 000 ₽ на 365 дней → 24 000 / 365 ≈ 65,75 ₽ в день; за первый неполный месяц спишется ровно по числу дней действия полиса.

Способ «по календарным дням» дают налоговые инспекторы при проверке как более корректный, но для равномерных премий разница с «по месяцам» копеечная.

Если полис расторгли досрочно и часть премии вернули, остаток со счёта 97.21 досписывают на прочие расходы или сторнируют — разово операцией, а не ждут конца срока.

Когда премию списывают сразу, без счёта 97

Растягивать на месяцы нужно не любую страховку. Если полис действует в пределах одного месяца или целиком попадает в один отчётный период, премию относят на расход сразу, минуя счёт 97.21: проводка Дт 26 Кт 76.01 в месяце оплаты. Заводить карточку РБП ради одного месяца смысла нет.

Короткие полисы встречаются у разовых перевозок, аренды на несколько недель, страхования груза на время поставки. Ориентир простой: срок полиса короче месяца и не переходит на следующий период — списывайте сразу.

Налоговый учёт премий: что уменьшает прибыль

В бухучёте премия списывается равномерно всегда. В налоговом учёте есть нюансы по видам страхования — и 1С разводит их по разным правилам.

Страхование имущества, ОСАГО, КАСКО, ответственности. Признаются в прочих расходах по ст.263 НК РФ и не нормируются — вся премия уменьшает прибыль, распределяясь по сроку договора. В карточке РБП для таких премий ставьте вид расхода, который программа признаёт в НУ полностью.

По методу начисления момент признания расхода не совпадает с датой оплаты. Если премию заплатили разом, а срок договора больше одного отчётного периода, расход в налоговом учёте признают равномерно — пропорционально числу дней действия договора в каждом периоде (п.6 ст.272 НК РФ). При уплате премии в рассрочку каждый платёж распределяют по тем периодам, за которые он внесён. Механизм РБП в 1С учитывает это автоматически: НУ списывается по тем же датам, что и бухгалтерский расход.

ДМС работников и страхование жизни. Это уже расходы на оплату труда (п.16 ст.255 НК РФ) с двумя ограничениями:

• договор заключён на срок не менее одного года;
• в расходах признаётся не более 6% от суммы расходов на оплату труда за период.

Премию сверх лимита 6% в налоговом учёте учесть нельзя. Поскольку фонд оплаты труда к концу года растёт, лимит пересчитывают нарастающим итогом. Эту сумму контролируйте и сверяйте — за год взносы по ДМС не должны превысить 6% годового ФОТ.

Пример: годовой фонд оплаты труда — 5 000 000 ₽, премия по ДМС — 350 000 ₽. Лимит = 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽. В расходы по налогу на прибыль пойдёт 300 000 ₽, оставшиеся 50 000 ₽ прибыль не уменьшат. В бухучёте при этом списывается вся премия, из-за чего возникает постоянная разница — её 1С отражает по правилам ПБУ 18/02, если учёт разниц включён в учётной политике.

Типовые проводки по страхованию

Счёт затрат (20, 25, 26, 44) выбирают по тому, что застраховано: автомобиль отдела доставки — 44, производственное оборудование — 20 или 25, офис и общехозяйственное имущество — 26.

Частые вопросы