Субсидия в 1С Бухгалтерии: от поступления на счёт 86 до признания в доходах

Субсидию коммерческой организации в 1С Бухгалтерии 3.0 проводят через счёт 86 «Целевое финансирование»: поступление денег отражают как Дт 51 Кт 86, а в доходы переносят постепенно — по мере того как тратятся средства или начисляется амортизация купленного на субсидию имущества. Отдельного документа «Субсидия» в программе нет, поэтому основные записи вносят документом Операция и регулярными поступлениями на счёт.

Разберём на трёх типовых случаях, как отразить субсидию в 1С: деньги на покупку оборудования, деньги на текущие расходы и возмещение уже понесённых затрат. Для каждого — свои проводки, свой момент признания дохода и свой порядок в налоговом учёте.

Речь идёт о коммерческих организациях на 1С:Бухгалтерии 3.0. Бюджетные и автономные учреждения учитывают субсидии на госзадание и целевые субсидии в 1С:Бухгалтерии государственного учреждения на счетах учёта по КФО 4 и 5 — это другая конфигурация и другой план счетов , здесь он не рассматривается.

Виды субсидий и порядок их признания в доходах

Бухгалтерский учёт государственной помощи регулирует ПБУ 13/2000. Для выбора проводок важно не название субсидии в соглашении, а то, на что она выдана. От этого зависит, когда сумма попадёт в доходы.

• 🏭 На капитальные расходы — приобретение, строительство или создание внеоборотных активов (оборудования, зданий, нематериальных активов). Доход признают постепенно, в течение срока полезного использования объекта, вместе с амортизацией.
• 📦 На текущие расходы — закупка материалов, оплата труда, аренда, проценты и прочие траты периода. Доход признают по мере того, как эти расходы фактически осуществляются.
• 💰 На компенсацию ранее понесённых расходов или недополученных доходов — деньги приходят постфактум, за уже закрытые затраты. Такую субсидию относят в прочие доходы сразу, как только возникло право на её получение.

Отдельно стоит разделить два момента признания самой субсидии в учёте. ПБУ 13/2000 допускает два подхода: по мере фактического поступления денег (Дт 51 Кт 86) либо по мере возникновения права на субсидию, когда соглашение подписано и условия выполнимы. Во втором случае сначала начисляют задолженность бюджета проводкой Дт 76 Кт 86, а деньги закрывают её позже — Дт 51 Кт 76. Для разовых субсидий малому бизнесу обычно удобнее первый вариант.

Выбранный способ закрепляют в учётной политике. Менять его от субсидии к субсидии нельзя.

На какой счёт заводить субсидию и как настроить аналитику

Основной счёт — 86 «Целевое финансирование». В типовом плане счетов 1С он уже есть, создавать ничего не нужно. На счёте 86 ведётся субконто «Назначения использования целевых средств» — это справочник, куда вносят каждую субсидию отдельной строкой (например, «Субсидия на покупку линии розлива» или «Субсидия на возмещение затрат по ЖКХ»).

Аналитика по назначениям — ключевая вещь. Без неё остаток на счёте 86 превратится в общий котёл, и вы не докажете проверяющим, что средства потрачены по целевому назначению.

Кроме счёта 86 в схеме участвуют:

• 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — для начисления задолженности бюджета, если субсидию признают до поступления денег. Подойдёт субсчёт расчётов по прочим операциям.
• 98 «Доходы будущих периодов» — на нём «хранится» доход по капитальным и текущим субсидиям до момента признания. Обычно используют субсчёт для безвозмездных поступлений.
• 91.01 «Прочие доходы» — сюда субсидия попадает как доход, когда наступает момент признания.

Перед тем как вносить первые проводки, проверьте готовность базы.

Как отразить поступление субсидии в 1С

Деньги по субсидии приходят на расчётный счёт. Их проводят документом Банк и касса → Банковские выписки → Поступление. Вид операции — Прочее поступление (или «Прочие расчёты с контрагентами», если удобнее вести взаиморасчёты через 76).

В документе указывают:

1. Счёт учёта — 86. Если признаёте по начислению и ранее сделали проводку Дт 76 Кт 86, то в поступлении ставят счёт 76, чтобы закрыть задолженность бюджета.
2. Назначение целевых средств — выбирают из справочника ту субсидию, под которую пришли деньги.
3. Контрагент — орган, выдавший субсидию (как правило, из договора/соглашения).

После проведения документ даёт проводку Дт 51 Кт 86 (или Дт 51 Кт 76 при закрытии начисленной задолженности).

Компенсационную субсидию (за уже понесённые расходы) на этом шаге сразу относят в доход: Дт 76 Кт 91.01 в момент начисления права на неё, а поступление денег закрывает долг Дт 51 Кт 76. Счёт 98 для неё не нужен.

Списание субсидии на доходы по мере расходов и амортизации

Самая частая ошибка — показать всю субсидию доходом в момент получения денег. По капитальным и текущим субсидиям так делать нельзя: сумма со счёта 86 сначала переносится в доходы будущих периодов, а оттуда признаётся доходом постепенно.

Субсидия на покупку основного средства. После ввода объекта в эксплуатацию делают проводку Дт 86 Кт 98 на сумму субсидии, приходящуюся на этот объект. Дальше каждый месяц вместе с амортизацией признают часть дохода: Дт 98 Кт 91.01 в сумме начисленной за месяц амортизации (в доле, профинансированной субсидией). Так доход «размазывается» на весь срок полезного использования.

С отчётности за 2020 год ПБУ 13/2000 разрешает для капитальных субсидий и второй вариант — уменьшать первоначальную (балансовую) стоимость самого актива на сумму субсидии. Тогда счёт 98 не задействуется, но и амортизация считается с уменьшенной стоимости. Какой из двух способов применяете — зафиксируйте в учётной политике.

Субсидия на текущие расходы. Доход признают по мере того, как осуществляются оплаченные ею затраты. При принятии к учёту материалов, начислении зарплаты, аренды и прочих расходов на соответствующую сумму делают Дт 86 Кт 98, а затем Дт 98 Кт 91.01. Если расход и признание дохода происходят в одном месяце, обе записи вносят вместе.

Все эти записи в 1С вносят документом Операция вручную — типовое «Закрытие месяца » их не формирует. Чтобы не считать каждый раз заново, удобно сделать первую операцию образцом и копировать её кнопкой Создать на основании / копированием, меняя сумму.

Налоговый учёт субсидий: прибыль, УСН и НДС

В бухгалтерском и налоговом учёте субсидия признаётся по-разному, поэтому между ними часто возникают временные разницы. Разберём по режимам.

Налог на прибыль. В общем случае субсидия коммерческой организации — внереализационный доход. Порядок признания задаёт п. 4.1 ст. 271 НК РФ:

• субсидия на текущие расходы — в доходы по мере осуществления этих расходов;
• субсидия на приобретение амортизируемого имущества — по мере начисления амортизации;
• субсидия на компенсацию ранее произведённых расходов — единовременно на дату зачисления денег.

То есть логика признания в налоговом учёте близка к бухгалтерской, но суммы и даты могут не совпадать. В 1С доход в налоговом учёте отражают, заполняя в документе Операция поля НУ (суммы Дт и Кт по налоговому учёту) при проводке Дт 98 Кт 91.01.

УСН. Для упрощёнки действует особый порядок (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): субсидия отражается в доходах по мере расходования средств в течение не более двух налоговых периодов. В день, когда деньги тратятся, в книге учёта доходов и расходов показывают одновременно и доход, и расход на одну сумму — налог с такой субсидии фактически не возникает. Остаток, не израсходованный к концу второго года, включают в доход. В 1С это отражается записями регистра Книга учёта доходов и расходов (раздел I).

НДС. Сама субсидия НДС не облагается — она не связана с оплатой реализованных вами товаров. Но есть обратная сторона: если субсидия получена на возмещение затрат, по которым входной НДС уже был принят к вычету, налог придётся восстановить (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). А если субсидией оплачиваются приобретаемые товары и услуги, то НДС по ним к вычету не принимают. Восстановление НДС в 1С оформляют документом Операции → Регламентные операции НДС → Восстановление НДС.

Как проверить учёт субсидии отчётами 1С

Правильность отражения субсидии видно по остаткам на счетах. Контролируют их стандартными отчётами из раздела Отчеты → Стандартные отчеты.

Главный ориентир: когда субсидия полностью израсходована и признана, счета 86 и 98 по её назначению обнуляются. Если на счёте 86 «завис» остаток, а деньги давно потрачены, — значит, не сделаны проводки списания Дт 86 Кт 98.

Для отчётности субсидии и прочая государственная помощь раскрываются в пояснениях к бухгалтерской отчётности: характер помощи, не выполненные условия и суммы. Если целевые средства существенны, их показывают и в отчёте о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций — обязательно).

Ошибки при учёте субсидий, которые дорого обходятся

Несколько промахов встречаются чаще других и приводят к искажению и бухгалтерской, и налоговой базы.

• ❌ Вся субсидия сразу в доход. Проводка Дт 86 Кт 91.01 на всю сумму в месяц получения завышает доход и прибыль. Правильно — через счёт 98 и постепенно.
• ❌ Нет аналитики по назначениям. Деньги на разные цели свалены в один остаток счёта 86 — невозможно подтвердить целевое использование.
• ❌ Признание дохода опережает расходы. По текущей субсидии доход нельзя показать раньше, чем понесён оплаченный ею расход.
• ❌ Не восстановлен НДС. Затраты оплачены субсидией, а входной налог остался в вычетах — при проверке доначислят НДС, пени и штраф.
• ❌ Нет расчёта доли по капитальной субсидии. Если субсидия покрыла не всю стоимость ОС, в доход ежемесячно признают только профинансированную часть амортизации, а не всю.
• ❌ Путаница с УСН. На упрощёнке доход и расход по субсидии показывают одновременно; если отразить только доход, налог вырастет без причины.

Что в учёте субсидий делается вручную, а что автоматически

Стоит честно сказать: специального механизма «субсидия» в 1С Бухгалтерии 3.0 нет. Нельзя завести документ , который сам разнесёт поступление, спишет доход по графику и заполнит налоговый учёт. Поэтому учёт субсидий — это сочетание типовых документов и ручных операций.

Что программа делает сама:

• проводит поступление денег на счёт 86 обычной банковской выпиской;
• начисляет амортизацию ОС при закрытии месяца — на неё вы ориентируетесь, списывая доход;
• ведёт регистры НДС и УСН, если корректно заполнить документы.

Что приходится делать руками через документ Операция:

• начисление задолженности бюджета Дт 76 Кт 86;
• перенос субсидии в доходы будущих периодов Дт 86 Кт 98;
• ежемесячное признание дохода Дт 98 Кт 91.01 с заполнением сумм налогового учёта.

Чтобы рутину сократить, настройте для повторяющейся проводки признания дохода типовую операцию (Операции → Типовые операции) с параметрами-суммами — тогда ежемесячная запись будет заполняться по шаблону, а вам останется подставить сумму амортизации за месяц.

Частые вопросы