Отражение государственной субсидии в 1С Бухгалтерия 3.0

Субсидию в 1С собирают вручную: поступление заводят на счёт 86 «Целевое финансирование», а в доходы переносят постепенно через счёт 98 «Доходы будущих периодов». Готового документа «Субсидия» в типовой Бухгалтерии 3.0 нет — поступление вводят банковской выпиской, а перенос 86 → 98 и 98 → 91.01 делают операциями, введёнными вручную.

Дальше — какой счёт выбрать под конкретную субсидию, как заполнить поступление на счёт 86, как списывать средства по мере расходов и закрывать месяц, и что происходит с налогом на прибыль и НДС. Суммы в примерах условные.

С чего начать: вид помощи и счёт учёта

От вида субсидии зависит вся схема проводок. Сначала определите, на что выделены деньги.

• 💰 На покупку или создание основного средства (капитальные затраты). Субсидию относят на доходы постепенно — по мере начисления амортизации купленного объекта.
• 📦 На текущие расходы (материалы, зарплата, аренда, проценты). В доходы переносят по мере того, как эти расходы признаются в учёте.
• ⏮ На компенсацию уже понесённых расходов прошлых периодов. Такую субсидию признают в доходах сразу — в периоде, когда возникло право на неё.

Базовый счёт получения во всех случаях — 86 «Целевое финансирование». По нему удобно открыть субсчёт на каждую субсидию или настроить аналитику по договорам (назначениям целевых средств), чтобы не смешивать несколько поступлений.

Промежуточный счёт 98 «Доходы будущих периодов» (субсчёт 98.02 «Безвозмездные поступления») нужен, чтобы растянуть доход на тот же срок, на котором списываются оплаченные субсидией затраты. Напрямую с 86 на 91 деньги не списывают — иначе весь доход упадёт в один месяц.

Как определить, куда отнести конкретную субсидию

Поступление субсидии: заводим деньги на счёт 86

Деньги с бюджетного счёта проводят обычной банковской выпиской.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте документ Поступление (поступление на расчётный счёт).
3. В поле Вид операции выберите Прочее поступление.
4. Укажите сумму, расчётный счёт и в поле Счёт расчётов поставьте 86.01 или 86.02 (в зависимости от того, как настроены субсчета в вашем плане счетов; если субсчетов нет — просто 86).
5. В аналитике счёта 86 выберите назначение целевых средств (конкретную субсидию) и, при необходимости, договор.

Сформируется проводка:

Дт 51   Кт 86   — поступила субсидия на расчётный счёт

Субсидии НДС не облагаются, поэтому в поступлении ставку НДС не указывают.

Списание средств и перенос на доходы будущих периодов

Как только субсидия начинает «работать» — куплено ОС, списаны материалы, начислена зарплата — целевые средства переносят со счёта 86 на счёт 98.

Субсидия на основное средство

Порядок действий:

1. Оприходуйте и введите в эксплуатацию ОС обычными документами (Поступление оборудования, Принятие к учёту ОС). Проводки по ОС стандартные: Дт 08 Кт 60, затем Дт 01 Кт 08.
2. На стоимость, профинансированную субсидией, операцией вручную перенесите средства:

Дт 86   Кт 98.02   — сумма субсидии, пошедшая на ОС

3. Каждый месяц 1С начисляет амортизацию (Дт 20/26/44 Кт 02). В том же месяце отдельной операцией признайте часть субсидии в доходах — на сумму начисленной амортизации:

Дт 98.02   Кт 91.01   — доход в части месячной амортизации

Пример: субсидия 600 000 ₽ профинансировала станок, срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев). Месячная амортизация по субсидированной части — 600 000 / 60 = 10 000 ₽. Значит, ежемесячно в прочие доходы попадает ровно 10 000 ₽, пока объект амортизируется.

Субсидия на текущие расходы

1. Списали материалы, начислили зарплату, признали аренду — обычными документами.
2. На сумму признанных за счёт субсидии расходов сделайте перенос:

Дт 86     Кт 98.02   — средства, израсходованные в периоде
Дт 98.02  Кт 91.01   — та же сумма в прочие доходы

Эти две проводки можно объединить в одну операцию. Итог: в каждом месяце доход по субсидии равен сумме оплаченных ею расходов, финансовый результат по этой операции — ноль.

Пример с зарплатой. Субсидия 300 000 ₽ выделена на выплату зарплаты за три месяца. В каждом месяце начислено по 100 000 ₽ (Дт 20/26/44 Кт 70). Значит, ежемесячно переносим Дт 86 Кт 98.02 на 100 000 ₽ и сразу Дт 98.02 Кт 91.01 на те же 100 000 ₽. За три месяца счёт 86 закроется полностью, а прочие доходы сравняются с признанными расходами.

Проводки вручную удобно вводить через Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция. В шапке укажите дату (последний день месяца), затем добавьте строку с нужными счетами, аналитикой и суммой в бухгалтерском и налоговом учёте.

Закрытие месяца и проверка остатков

Перенос 86 → 98 и 98 → 91 1С автоматически не делает — в составе Закрытия месяца нет регламентной операции по субсидиям. Эти проводки вводят вручную до запуска закрытия, чтобы доход попал в нужный период.

Порядок в конце месяца:

1. Проведите все документы расходов и начисления амортизации.
2. Введите операцию вручную на признание дохода (Дт 98.02 Кт 91.01).
3. Запустите Операции → Закрытие месяца.
4. После закрытия сверьте остатки.

Чем проверять:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 86 — покажет неизрасходованный остаток целевых средств. Если субсидия ещё не освоена полностью, сальдо по кредиту 86 — это сумма, которую ещё предстоит потратить.
• ОСВ по счёту 98 — остаток отложенного дохода: сколько субсидии уже привязано к активам/расходам, но ещё не признано в прибыли (например, по недоамортизированному ОС).
• Анализ счёта 91.01 — проверьте, что в прочих доходах за период отражена именно та сумма, что соответствует освоению субсидии.

Налоговый учёт: налог на прибыль

Здесь главная развилка — коммерческая организация вы или некоммерческая.

Для коммерческих организаций большинство субсидий не относится к средствам целевого финансирования из закрытого перечня ст. 251 НК РФ, поэтому они включаются во внереализационные доходы. Но признают их не сразу, а по специальному правилу п. 4.1 ст. 271 НК РФ:

• субсидия на текущие расходы — в доходах по мере признания этих расходов (суммы дохода и расхода совпадают, налоговая база не растёт);
• субсидия на покупку амортизируемого имущества — в доходах по мере начисления амортизации;
• субсидия на компенсацию ранее понесённых затрат — единовременно на дату получения, а соответствующие расходы учитывают в общем порядке.

Экономический смысл: в налоге на прибыль субсидия «съедается» теми расходами, которые она финансирует, и реальной переплаты налога, как правило, не возникает.

Если за три налоговых периода субсидия не израсходована, неиспользованный остаток включают в доходы на конец третьего года (кроме субсидий на капитальные вложения — для них правило мягче). Поэтому не теряйте из виду сальдо по счёту 86.

Для некоммерческих организаций и строго целевого бюджетного финансирования из перечня ст. 251 НК РФ доход не возникает, но обязателен раздельный учёт и отчёт о целевом использовании средств (лист 07 декларации по налогу на прибыль). Без раздельного учёта целевые поступления облагаются налогом с даты получения — поэтому аналитику по назначению на счёте 86 ведите с самого начала.

Отдельно про субсидии самозанятым и ИП, а также субсидии малому бизнесу по отраслевым программам: порядок признания тот же — по мере расходов. Упрощённая система (УСН) учитывает субсидии по специальному правилу: доход отражают пропорционально расходам в течение двух налоговых периодов, а если за это время деньги не потрачены — остаток включают в доход на конец второго года.

В 1С налоговый доход по субсидии в типовой схеме вручную не всегда «подхватывается» автоматически, поэтому операции Дт 98.02 Кт 91.01 заполняйте сразу с суммами и в БУ, и в НУ, следя, чтобы не возникало лишних постоянных или временных разниц.

Нюансы НДС по субсидии

Сама субсидия НДС не облагается — это не реализация. Проблема в другом: во входном НДС по товарам и услугам, которые вы оплатили за счёт бюджетных денег.

Правило из п. 2.1 и п. 3 ст. 170 НК РФ:

• если субсидия получена с учётом НДС (покрывает затраты вместе с налогом), входной НДС по таким покупкам к вычету не принимается, а ранее принятый — восстанавливается;
• если субсидия выделена без НДС (налог вы платите из своих средств), право на вычет сохраняется.

Поэтому в документах, которые условия субсидии прямо называют «без НДС», смотрите, как сформулировано соглашение. При восстановлении НДС в 1С используют документ Операции → Восстановление НДС: он сформирует проводку Дт 91.02 Кт 68.02 и запись в книге продаж. Восстановленную сумму включают в прочие расходы.

Частые вопросы