Постоянные разницы в проводках 1С: откуда берётся ПР Дт и как её проверить

Сумма ПР Дт в 1С — это постоянная разница по дебету проводки: часть суммы, которая есть в бухгалтерском учёте, но никогда не попадёт в налоговый учёт по налогу на прибыль (или наоборот). Колонка появляется в проводках 1С:Бухгалтерии 3.0, когда в учётной политике включено применение ПБУ 18/02.

Для каждой стороны проводки программа держит равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Если в дебет счёта 91.02 ушло 50 000 ₽, а в налоговых расходах из них не признаётся ничего, то НУ Дт = 0, а ПР Дт = 50 000. На закрытии месяца из этой суммы родится постоянное налоговое обязательство.

Расшифровка: что скрывается за ПР, НУ и ВР

В форме движений документа рядом с обычной суммой стоят ещё шесть колонок — по три на дебет и на кредит.

📌 Главное отличие ПР от ВР — время.

• 🔒 Постоянная разница не исчезает. Расход на корпоратив никогда не уменьшит налог на прибыль, сколько бы месяцев ни прошло.
• ⏳ Временная разница закрывается со временем. Например, разные сроки амортизации в БУ и НУ: за весь срок службы объекта суммы сойдутся.

Суммы ПР бывают и положительными, и отрицательными. Положительная ПР по дебету счёта расходов — расход есть в БУ, но не признан в НУ. Отрицательная — в НУ расход больше, чем в бухучёте.

Где в 1С:Бухгалтерии увидеть сумму ПР Дт

Если колонок ПР и ВР нигде нет, начните с настройки. Откройте Главное — Учетная политика, вкладку Налог на прибыль, и проверьте флажок применения ПБУ 18/02. Флажок доступен организациям на общей системе налогообложения. Малые предприятия вправе ПБУ 18/02 не применять — тогда разницы не ведутся вовсе.

Когда ПБУ 18/02 включено, сумма ПР видна в нескольких местах:

1. Движения документа. В любом проведённом документе нажмите кнопку ДтКт («Показать проводки и другие движения документа»). На вкладке бухгалтерского и налогового учёта у каждой проводки отдельные колонки НУ, ПР и ВР по дебету и кредиту.
2. Операция, введённая вручную. Операции — Операции, введенные вручную. Здесь колонки ПР и ВР редактируются руками, поэтому именно тут чаще всего ломается равенство.
3. Оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта, анализ счёта. По умолчанию эти отчёты показывают только БУ. Показатели НУ, ПР, ВР и «Контроль» включаются в настройках отчёта (подробнее — в разделе про отчёты).
4. Анализ учёта по налогу на прибыль в разделе Отчеты. Отчёт показывает, как бухгалтерская прибыль превращается в налоговую базу, и где по дороге возникли постоянные и временные разницы.
5. Справки-расчёты при закрытии месяца. В обработке Операции — Закрытие месяца после расчёта налога на прибыль доступны справки-расчёты; в них видно, какие суммы ПР стали основой для ПНО и ПНА.

Как 1С рассчитывает постоянную разницу

Пользователь почти никогда не вводит ПР руками. Программа выводит её из двух величин при проведении документа:

ПР = БУ − НУ − ВР

Сначала документ определяет сумму БУ. Затем по настройкам — счёта, статьи расходов, вида актива — определяет, какая часть признаётся в НУ. Если разница временная (например, у основного средства разный срок полезного использования в БУ и НУ), она уходит в ВР. Всё остальное — в ПР.

Откуда документ берёт признак «принимается к налоговому учёту»:

• 📂 Прочие доходы и расходы (счета 91.01 и 91.02). В карточке статьи есть флажок, принимается ли она к налоговому учёту. Снят флажок — вся сумма проводки уходит в ПР.
• 🏭 Статьи затрат (счета 20, 25, 26, 44). В карточке статьи задаётся, как расход учитывается в НУ. От этой настройки зависит, будет ли НУ равна БУ.
• 🏢 Основные средства и НМА. Если первоначальная стоимость в БУ и НУ различается из-за затрат, которые налоговый учёт не признаёт, разница в амортизации каждый месяц попадает в ПР.
• 💰 Документы с особыми правилами. Например, выплаты сотрудникам, не учитываемые в расходах по ст. 270 НК РФ, или доходы, которые не облагаются по ст. 251 НК РФ.

У счетов, на которых налоговый учёт не ведётся, колонки НУ, ПР и ВР пустые. Признак ведения НУ стоит в карточке счёта в плане счетов. Поэтому в одной проводке ПР может стоять только по дебету, а кредит (счёт расчётов) будет «чистым»: НУ Кт = БУ.

Связь суммы ПР с проводками по налогу на прибыль

Постоянная разница не висит в учёте мёртвым грузом. На закрытии месяца регламентная операция по расчёту налога на прибыль собирает все ПР по счетам доходов и расходов и умножает на ставку налога.

ПНО и ПНА — это термины ПБУ 18/02. Сумма считается просто: ПР × ставка налога на прибыль. При общей ставке 25 % каждые 10 000 ₽ постоянной разницы по расходам дают 2 500 ₽ ПНО.

Отсюда практический вывод. Ошибка в ПР — это не косметика: она искажает условный расход, ПНО и сверку бухгалтерской прибыли с налоговой. В отчётности это проявится как несходимость показателей по налогу на прибыль.

Два примера с цифрами: расход и основное средство

Корпоратив за счёт прибыли

Компания оплатила новогодний вечер для сотрудников — 60 000 ₽. Бухгалтер провёл поступление услуг на счёт 91.02 со статьёй прочих расходов, у которой снят флажок «принимается к НУ».

На закрытии месяца программа начислит ПНО: 60 000 × 25 % = 15 000 ₽ проводкой Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.

Разница в стоимости основного средства

Станок принят к учёту: в БУ — 1 200 000 ₽, в НУ — 1 080 000 ₽, потому что часть затрат налоговый учёт не признаёт. Срок полезного использования одинаковый — 60 месяцев.

• Амортизация в БУ: 20 000 ₽ в месяц.
• Амортизация в НУ: 18 000 ₽ в месяц.
• ПР Дт по счёту затрат: 2 000 ₽ каждый месяц.

Если бы различались только сроки, разница ушла бы в ВР. Здесь различаются суммы стоимости, и они не сойдутся никогда — поэтому это ПР.

Как показать ПР в отчётах и найти расхождения

Стандартные отчёты 1С:Бухгалтерии 3.0 умеют показывать все четыре показателя рядом. Порядок одинаковый для ОСВ, ОСВ по счёту, карточки и анализа счёта:

1. Сформируйте отчёт за нужный период.
2. Нажмите Показать настройки.
3. На вкладке Показатели отметьте НУ, ПР, ВР и Контроль.
4. Сформируйте отчёт повторно.

Показатель «Контроль» — главный инструмент. Он выводит величину БУ − НУ − ПР − ВР. Для корректного учёта на всех счетах, где ведётся НУ, контроль должен быть равен нулю.

Как найти проблемную проводку за пять минут:

1. В ОСВ за квартал включите только показатель Контроль.
2. Найдите счёт, где он не равен нулю.
3. Откройте по этому счёту карточку с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и «Контроль».
4. Отсортируйте или отфильтруйте строки, где контроль не ноль. Двойной щелчок по строке открывает документ-регистратор.

Типичные ошибки с суммой ПР Дт и как их исправить

Как исправлять: от безопасного к радикальному

1. Поправить справочник и перепровести. Если ошибка в настройке статьи или основного средства, исправьте её и перепроведите документы. Для большого объёма — групповое перепроведение за период.
2. Исправить ручную операцию. В операции, введённой вручную, заполните колонки НУ и ВР; ПР = БУ − НУ − ВР. Проверьте обе стороны проводки отдельно.
3. Ручная корректировка движений. В форме движений документа есть флажок ручной корректировки — после него проводки можно править прямо в таблице.

После любых исправлений в закрытом периоде заново выполните закрытие месяца , начиная с месяца ошибки: иначе ПНО/ПНА и налог на прибыль останутся посчитанными по старым данным.

Частые вопросы