Как провести банковскую гарантию в 1С Бухгалтерия 3.0: принципал, бенефициар, комиссия, предъявление

Банковскую гарантию у принципала, то есть у того, кто заказал её в банке для своего контракта, учитывают на забалансовом счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». У бенефициара, которому гарантию выдали, она идёт на 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Самая частая ошибка здесь одна: счета путают.

Комиссия банка за выдачу гарантии — расход принципала. В типовой «Бухгалтерии» гарантию вводят операцией вручную.

Кто есть кто

Если вы получили гарантию от контрагента, вы бенефициар. Если банк выписал её за вас, вы принципал.

Принципал: как провести по шагам

1. Отразить саму гарантию

Деньги по гарантии не поступают, поэтому ни банк, ни расчётный счёт не задействованы. Нужна запись только по забалансовому счёту:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Нажмите Создать.
3. В проводке укажите дебет 009, кредит оставьте пустым, сумма — размер гарантии.
4. Дата — день начала действия гарантии. В содержании запишите номер гарантии и бенефициара.

2. Отразить комиссию банка

Комиссия идёт в расходы принципала. Налога на добавленную стоимость в счёте банка обычно нет: выдача банковских гарантий входит в банковские операции, освобождённые от НДС (ст. 149 НК РФ).

Если банк списал комиссию сам, внесите её в Банк и касса → Банковские выписки. Если выставил акт, оформите услугу документом поступления. Дальше всё решает срок гарантии:

• Короткая гарантия (в пределах одного отчётного периода) — списывайте комиссию сразу.
• Длинная гарантия (год и больше) — соберите комиссию на счёте 97 и списывайте равномерно по месяцам.

Закрепите выбранный способ в учётной политике, чтобы не пересчитывать по-разному.

Если расходы связаны с исполнением конкретного контракта и вы относите их на обычную деятельность, вместо 91.02 используйте 26, 44 или 20 по вашей учётной политике.

3. Закрыть гарантию

Срок истёк или заказчик вернул оригинал — спишите сумму с 009 второй операцией вручную. Это самый забываемый шаг: гарантия продолжает висеть на забалансе годами.

Гарантия в закупках по 44-ФЗ

Для участника закупки гарантия проходит несколько стадий. Запись по 009 нужна на каждой, где у вас есть действующее обеспечение.

Если банк заплатил по гарантии

Банк выплатил бенефициару, значит, теперь вы должны банку: у принципала возникает обязательство по регрессу.

1. Отразите долг перед банком: дебет счёта вашего долга перед бенефициаром (или расходов), кредит 76 «Расчёты с банком».
2. При возврате суммы банку: дебет 76, кредит 51.
3. Спишите гарантию с 009. Если банк выплатил только часть и гарантия продолжает действовать, уменьшите запись на выплаченную сумму.

Конкретные счета зависят от того, что именно вы нарушили. Если банк покрыл ваш долг перед заказчиком, он у вас закрывается, а появляется долг перед банком.

Бенефициар: коротко

Получили гарантию — дебет 008 на сумму гарантии, операцией вручную. Срок истёк или гарантию вернули — кредит 008. Если пришлось предъявить гарантию к оплате, поступившие от банка деньги закрывают задолженность контрагента: дебет 51, кредит 62 или 76.

Налоги

• НДС. Комиссия банка за гарантию в счёте без НДС. Принимать к вычету нечего.
• Налог на прибыль. Комиссию как услугу банка включают во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Если гарантия долгая, комиссию обычно распределяют равномерно на её срок.
• Для бенефициара сама гарантия налоговых последствий не создаёт, пока её не предъявили.

Типичные ошибки

• Перепутали 008 и 009. Принципал пишет 008, потому что «получил документ». Документ вы получили, но гарантию выдал банк за вас, и обеспечение выдано, а не получено.
• Списали всю комиссию сразу по годовой гарантии. Расход одного месяца раздут, остальные пусты.
• Не закрыли 009 после окончания срока. Забаланс не соответствует действующим обязательствам.
• Провели гарантию через расчётный счёт. Денег по ней нет, лишняя проводка искажает остаток по банку.