Как отразить возврат государственной пошлины в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки, налоги

Короткий ответ: возврат госпошлины в 1С 8.3 отражают двумя действиями — документом Поступление на расчётный счёт с видом операции Прочее поступление и счётом расчётов 68.10, а затем ручной операцией, которая снимает ранее признанный расход. Проводки в итоге такие: Дт 51 Кт 68.10 на сумму, пришедшую из бюджета, и Дт 68.10 Кт 91.01 (либо сторно Дт 91.02 Кт 68.10) — на ту же сумму.

Выбор между сторно и прочим доходом зависит только от того, закрыт ли год, в котором пошлину списали в расходы. Всё остальное — частичный возврат 70%, пошлина в стоимости основного средства, ЕНС — вариации этой же схемы.

Ниже — когда деньги реально вернут, какие суммы, как провести поступление в Бухгалтерии 3.0, УТ 11 и ERP, что показать в декларации и на каких ошибках зависает сальдо счёта 68.10.

Когда госпошлину возвращают полностью, а когда только часть

Основания перечислены в статье 333.40 НК РФ. Бухгалтеру важно различать три группы — от них зависит сумма и момент признания дохода.

Возвращают всю сумму:

• 💰 пошлина уплачена в большем размере, чем нужно по закону;
• 📄 суд вернул заявление, жалобу или отказался принимать их к производству;
• ✋ плательщик отказался от юридически значимого действия до обращения в ведомство;
• 🗂 нотариус или иной уполномоченный орган отказался совершать действие;
• ❌ заявление оставлено без рассмотрения, производство прекращено (кроме случаев примирения).

Возвращают часть — при примирении сторон. Чем позже стороны договорились, тем меньше вернут:

Не вернут вообще:

• пошлину за регистрацию брака, расторжение брака, смену имени — если запись в реестр не внесена по желанию заявителя;
• пошлину за государственную регистрацию прав на недвижимость, если в регистрации отказано (при прекращении регистрации по совместному заявлению возвращается половина);
• пошлину за регистрацию юридического лица или ИП, если налоговая отказала в регистрации.

Что проверить в базе перед отражением возврата

Пять минут подготовки экономят час поиска «почему не сходится сальдо».

1. Откройте Отчёты — Карточка счёта, счёт 68.10, период с даты уплаты. Найдите исходные проводки по пошлине.
2. Посмотрите, на какой счёт был отнесён расход: 91.02, 26, 44, 08.04 или 97. От этого зависит корректирующая проводка.
3. Проверьте субконто счёта 68.10 — Виды платежей в бюджет (фонды). У начисления и возврата должно стоять одно и то же значение, иначе сальдо развернётся.
4. Уточните сумму в документе из суда или ведомства: решение о возврате содержит точную цифру, и она не всегда равна уплаченной.
5. Убедитесь, что период уплаты закрыт или открыт — это решает, делать сторно или признавать доход.

Возврат госпошлины: проводки в 1С 8.3 по шагам схемы

Счёт учёта пошлины в типовой 1С:Бухгалтерии — 68.10 «Прочие налоги и сборы». Доход и расход — прочие (ПБУ 9/99 и 10/99), то есть 91.01 и 91.02.

Не используйте счёт 90.01 для возврата пошлины. Это не выручка: сумма попадёт в показатель реализации, исказит анализ НДС и строку 2110 отчёта о финансовых результатах.

Пошаговая инструкция: как провести возврат госпошлины в 1С:Бухгалтерии 3.0

Шаг 1. Отражаем поступление денег из бюджета

1. Откройте Банк и касса — Банковские выписки.
2. Загрузите выписку из клиент-банка или нажмите Поступление вручную.
3. Вид операции — Прочее поступление.
4. Плательщик — налоговый орган или ведомство, которое вернуло пошлину (контрагент вида «Государственный орган»).
5. Счёт расчётов — 68.10, субконто — тот же вид платежа в бюджет, что и при начислении.
6. Сумма — строго из выписки, а не из решения о возврате.
7. Статья доходов/расходов для управленческого учёта — Прочие поступления, если в базе включён учёт по статьям ДДС.
8. Проведите документ и посмотрите Дт/Кт: должна быть одна проводка Дт 51 Кт 68.10.

Шаг 2. Снимаем расход или признаём прочий доход

Если год, в котором пошлина ушла в расходы, ещё не закрыт — делаем сторно.

1. Операции — Операции, введённые вручную — Создать — Сторно документа.
2. Выбираете документ-начисление (обычно Операция или Списание с расчётного счёта).
3. При необходимости правите сумму — например, при возврате 70% сторнируете только часть.

Если год закрыт и отчётность сдана — признаём прочий доход:

1. Операции — Операции, введённые вручную — Создать — Операция.
2. Проводка Дт 68.10 Кт 91.01.
3. Субконто 91.01 — статья прочих доходов и расходов с видом Налоги и сборы, за исключением налога на прибыль.
4. Флажок принятия к налоговому учёту в статье должен быть установлен — иначе доход не попадёт во внереализационные.
5. Дата операции — день решения о возврате либо день поступления денег (выберите один подход и держитесь его).

Шаг 3. Закрываем сальдо и проверяем результат

• Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 68.10: после обеих проводок по виду платежа «Госпошлина» сальдо должно быть нулевым.
• Если осталось дебетовое сальдо — не хватает проводки по доходу или сторно. Кредитовое — сторнировали больше, чем вернули.
• При частичном возврате сальдо тоже нулевое: 15 000 ₽ ушли в расходы, 35 000 ₽ вернулись.

Шаг 4. Перепроводим закрытие месяца

После ручной операции выполните Операции — Закрытие месяца за соответствующий месяц. Иначе финансовый результат и расчёт налога на прибыль останутся старыми.

Налоговый учёт возврата: прибыль, УСН и ЕНС

Налог на прибыль

Логика простая: доход возникает только тогда, когда расход уже был учтён.

В декларации возврат ранее признанного расхода показывается во внереализационных доходах — строка 100 приложения № 1 к листу 02, далее попадает в строку 020 листа 02. Проверить легко: Отчёты — Регламентированные отчёты — Налог на прибыль, затем расшифровка строки.

УСН «доходы минус расходы»

Пошлина при упрощёнке попадает в расходы на дату уплаты. Когда бюджет возвращает деньги, расход того периода становится необоснованным.

1. Откройте Операции — УСН — Записи книги учёта доходов и расходов (УСН).
2. Создайте запись в раздел I со знаком минус на сумму возврата, датой поступления денег.
3. В содержании укажите основание: «Корректировка расходов, возврат госпошлины по решению № … от … ».
4. Проверьте результат в Отчёты — УСН — Книга доходов и расходов (УСН).

На УСН «доходы» возврат пошлины в налоговую базу не включается — расходы вы не учитывали.

Входит ли госпошлина в ЕНП

Большая часть пошлин платится отдельной платёжкой на свой КБК и в единый налоговый платёж не входит — значит, и возврат идёт напрямую на расчётный счёт, минуя счёт 68.90.

Исключение — судебная госпошлина, по которой выдан исполнительный документ: она администрируется налоговой в составе ЕНП. Если ваш случай такой, сначала смотрите сальдо ЕНС в Отчёты — Налоги и взносы — Справки и сверка с ФНС, а возврат проводите через 68.90 с последующим переносом на 68.10.

Особенности в УТ 11, 1С:ERP и ЗУП 3.1

1С:Управление торговлей 11. Полного бухгалтерского контура нет, поэтому возврат отражается только по деньгам: Казначейство — Безналичные платежи — Поступление безналичных денежных средств, хозяйственная операция Прочее поступление денежных средств, статья ДДС — отдельная, например «Возврат пошлин и сборов». Проводки появятся в бухгалтерской базе после синхронизации.

1С:ERP Управление предприятием 2. Документ тот же — Поступление безналичных денежных средств с операцией Прочее поступление, но дополнительно обязательна статья доходов с видом «Прочие доходы» и правилом распределения на направление деятельности. Без заполненной статьи документ не отразится в разделе Финансовый результат и контроллинг, а в регламентированном учёте появится незакрытое сальдо по 68.10.

1С:ЗУП 3.1. Пошлины здесь не учитываются — в зарплатной конфигурации нет счёта 68.10 и прочих доходов. Если удерживаете из зарплаты сотрудника возмещение расходов, связанных с пошлиной, это отдельный удержание в ЗУП, а сам возврат из бюджета отражается только в бухгалтерской базе.

1С:Комплексная автоматизация 2 — как в ERP, с тем же требованием заполнить статью доходов.

Типичные ошибки при отражении возврата госпошлины

1. Выбран вид операции для возврата налогов и взносов. Проводка уходит на 68.90, деньги оседают на ЕНС, по 68.10 остаётся дебетовое сальдо. Лечится заменой вида операции на Прочее поступление.
2. Возврат проведён как выручка. Дт 51 Кт 62 или Дт 51 Кт 90.01 — сумма попадает в реализацию и в анализ НДС. Исправляется ручной операцией с переносом на 68.10.
3. Не заполнено субконто «Виды платежей в бюджет». В ОСВ появляется развёрнутое сальдо: по одной строке дебет, по другой кредит на ту же сумму.
4. Сторнирован расход в закрытом периоде. Данные учёта расходятся с уже сданной декларацией. Правильно — признать прочий доход текущего периода.
5. Сторнирована вся сумма при частичном возврате. При мировом соглашении в расходах должны остаться 30% (или 50 / 70% в зависимости от инстанции).
6. Уменьшена стоимость уже введённого в эксплуатацию основного средства. После принятия объекта к учёту первоначальная стоимость не пересматривается — возврат идёт в прочие доходы.
7. Снят флажок принятия статьи прочих доходов к налоговому учёту. В БУ доход есть, в НУ его нет: закрытие месяца формирует постоянную разницу, декларация занижена.
8. Выписка загружена, но документ не проведён. Оборотов нет, сальдо 68.10 висит, а деньги на 51 уже пришли по другому документу.
9. Пошлину платил директор лично, возврат ждут на счёт компании. Бюджет перечислит деньги плательщику, указанному в платёжном документе.
10. Заявление подано в неверный орган. По судебным пошлинам — в налоговую по месту нахождения суда, с приложением судебного акта о возврате.

Отчёты для проверки возврата

Когда возврат оформлять не стоит

Иногда зачёт выгоднее и быстрее возврата.

• 🔁 Планируете подать новый иск или повторно обратиться за тем же действием — пошлину можно зачесть в счёт нового обращения (ст. 333.40 НК РФ). Срок на зачёт тот же — три года.
• 🧾 Сумма мелкая (несколько сотен рублей), а возня с документами займёт больше. В этом случае дебетовое сальдо 68.10 закрывают в прочие расходы: Дт 91.02 Кт 68.10.
• ⏳ Три года с даты уплаты истекли — права на возврат нет, остаётся только списание в расходы, причём в налоговом учёте такой расход спорный.

При зачёте никакого поступления на расчётный счёт не будет: сальдо по 68.10 просто переносится на новое обращение внутри того же вида платежа. Проводок не делаете — меняется только аналитика в примечании к операции.

Частые вопросы