Страховая вернула часть премии по ОСАГО: что провести в 1С:Бухгалтерии

Возврат страховой премии по ОСАГО в 1С 8.3 отражают двумя проводками. Сначала ручной операцией закрывают неподписанный остаток полиса: Дт 76.01.9 Кт 97.21 на сумму, которую возвращает страховая. Потом, когда деньги придут, проводят выписку Дт 51 Кт 76.01.9. Если остаток на 97.21 больше суммы возврата, разницу списывают в прочие расходы (Дт 91.02 Кт 97.21).

Обычная ситуация: машину продали в июле, а полис оплачен до конца февраля. Страховая прислала расчёт и перевела деньги. На 51 счёте поступление есть, а 1С продолжает каждый месяц списывать ОСАГО в расходы по уже несуществующему договору. Ниже разобрано, как это исправить в БП 3.0 и что проверить при закрытии месяца.

Когда страховщик обязан вернуть часть премии по ОСАГО

Деньги за неиспользованный срок полиса возвращают при досрочном прекращении договора. Общее правило — статья 958 ГК РФ: если страховой риск отпал не из-за страхового случая, страховщик оставляет себе премию только за время, пока действовало страхование.

Основания, которые встречаются в организациях чаще всего:

• 🚗 продажа автомобиля — у нового владельца свой полис, старый договор прекращается;
• 💥 гибель или утрата машины не по страховому случаю (например, сгорела на стоянке без виновника по ОСАГО);
• 🏢 отзыв лицензии у страховщика — договор можно прекратить и потребовать возврат;
• 🔁 замена собственника при реорганизации или передаче ТС другой компании группы.

Сумму считает страховая, обычно пропорционально неистекшим дням. Бухгалтер её не пересчитывает, а берёт из письма или акта страховщика.

Что подготовить до записи в 1С

Перед вводом операций соберите документы и проверьте, как оплата полиса отражена в базе. От этого зависит, какой счёт и какой договор выбрать.

Документы-основания:

1. Заявление о досрочном прекращении договора ОСАГО (копия с отметкой страховщика).
2. Документ о причине: договор купли-продажи автомобиля, справка о снятии с учёта и т. п.
3. Расчёт страховой компании — сумма к возврату и период, за который она считается.
4. Банковская выписка о поступлении денег.

Проверка в базе:

• откройте Отчёты → Стандартные отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, счёт 97.21, отберите статью расходов будущих периодов по полису;
• посмотрите, на каком субсчёте 76 шла оплата: в типовом плане счетов БП 3.0 это 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования», но в некоторых базах используют 76.01.1 или 76.09;
• найдите договор со страховой в справочнике Договоры (вид договора «Прочее»). Возврат проводите по тому же договору, на который шла оплата.

Проводки по возврату страховой премии в 1С 8.3

Главный шаг — закрыть ту часть расходов будущих периодов, которую страховая вернёт. Отдельного документа «Возврат страховой премии» в БП 3.0 нет, поэтому используют ручную операцию.

Шаг 1. Ручная операция на сумму возврата

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную и нажмите Создать → Операция.
2. Дата — день прекращения договора (по расчёту страховщика).
3. В табличной части добавьте строку:
   • Счёт Дт 76.01.9, субконто — страховая компания и договор по полису;
   • Счёт Кт 97.21, субконто — элемент расходов будущих периодов этого полиса;
   • Сумма — сумма возврата по расчёту страховщика.
4. Если организация на ОСНО и ведёт налоговый учёт по налогу на прибыль, заполните суммы НУ по дебету и кредиту — той же суммой.
5. В поле «Содержание» напишите, например: «Возврат премии ОСАГО, полис ХХХ, досрочное прекращение».

Шаг 2. Списать разницу, если она есть

Остаток на 97.21 и сумма возврата почти никогда не совпадают до копейки. Программа списывает РБП по месяцам, а страховая считает по дням. Разницу закройте второй строкой той же операции:

• Дт 91.02 Кт 97.21 — если остаток больше суммы возврата; статья прочих расходов — «Прочие внереализационные расходы» (или своя статья по учётной политике);
• Дт 76.01.9 Кт 91.01 — если страховая вернула больше, чем осталось на 97.21 (бывает, когда расходы списали за месяц, в котором полис уже не действовал).

Пример с числами

Полис оплачен на 12 месяцев: с 1 марта по 28 февраля, 365 дней. Премия 14 400 ₽, расход списывается по 1 200 ₽ в месяц. Автомобиль продан, договор прекращён 31 июля.

После этих записей остаток по полису на 97.21 равен нулю, а долг страховой на 76.01.9 закрывается поступлением.

Как провести поступление возврата на расчётный счёт

Деньги от страховой приходят выпиской. Если работает обмен с банком, документ создастся сам — проверьте в нём вид операции и счёт расчётов.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Найдите или создайте документ Поступление на сумму возврата.
3. Вид операции — Прочие расчёты с контрагентами.
4. Контрагент — страховая, договор — тот же, по которому оплачивали полис.
5. Счёт расчётов — 76.01.9 (тот же субсчёт, что в ручной операции).
6. Статья движения денежных средств — по вашей учётной политике, обычно «Прочие поступления».
7. Проведите документ и откройте проводки кнопкой ДтКт: должна быть одна запись Дт 51 Кт 76.01.9.

Если деньги пришли раньше, чем вы оформили ручную операцию, ничего страшного. На 76.01.9 временно появится кредитовое сальдо, и оно закроется, как только проведёте операцию из предыдущего раздела.

Зачёт возврата в оплату нового полиса

Иногда страховая не переводит деньги, а засчитывает возврат в премию по новому полису на другую машину. Тогда выписки не будет. Сделайте ручную операцию Дт 76.01.9 Кт 76.01.9: по дебету — договор нового полиса, по кредиту — договор старого. Основание — заявление о зачёте и подтверждение страховщика.

Если премию уже списали в расходы целиком

Не во всех базах ОСАГО идёт через расходы будущих периодов. Небольшие компании иногда относят всю премию на 20, 26 или 44 счёт в месяце оплаты. Тогда на 97.21 закрывать нечего, и схема другая.

В НУ премию за полис на несколько отчётных периодов признают равномерно (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Поэтому если в БУ всё списали сразу, в налоговом учёте суммы уже различались. Перед ручной операцией посмотрите ОСВ по 97.21 в разрезе НУ: остаток там может быть, даже если в БУ его нет. Тогда в ручной операции по НУ кредитуйте 97.21, а по БУ — 91.01.

НДС и налог на прибыль при возврате страховой премии

НДС

Услуги страховщиков освобождены от НДС (подпункт 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Значит, в полисе нет НДС, вычета не было, и при возврате премии восстанавливать или корректировать нечего.

Проверьте только одно: в документе поступления услуги по полису должна стоять ставка «Без НДС». Если там случайно указали 20% и на 19 счёте есть сумма, это ошибка исходного документа, а не возврата. Её исправляют в самом документе поступления, а не ручной операцией.

Налог на прибыль

Расходы на ОСАГО учитываются в пределах страховых тарифов, утверждённых по закону об ОСАГО (статья 263 НК РФ). По полису на год расход признают равномерно по сроку договора.

При досрочном прекращении налоговый учёт повторяет бухгалтерский:

• 📌 сумма возврата закрывает непризнанную часть расхода, дохода не возникает;
• 📌 разницу, которую страховая не вернула, обычно учитывают во внереализационных расходах; позицию закрепите в учётной политике;
• 📌 если возврат пришёлся на период, за который расход в НУ уже признан, сумму излишне признанного расхода включают в доходы.

На УСН «доходы минус расходы» возврат премии уменьшает расходы того периода, в котором деньги поступили. Проверьте книгу учёта доходов и расходов за этот период: сумма возврата должна уменьшить расходы, а не попасть в доходы.

Закрытие месяца и сверка остатков после возврата

Ручную операцию лучше ввести до закрытия месяца, в котором договор прекратился. Иначе регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» успеет списать ещё один месяц по полису, которого уже нет.

После операции и выписки запустите Операции → Закрытие месяца и проверьте результат.

Если в следующем месяце 1С снова пытается списать расход по полису, откройте элемент справочника Расходы будущих периодов и посмотрите дату окончания списания. Поставьте дату окончания — месяц прекращения договора. При нулевом остатке программа больше ничего не спишет.

Ошибки при отражении возврата ОСАГО и как их исправить

Возврат провели на 62 счёт. Выписка ушла с видом «Оплата от покупателя». На 62 появился аванс от страховой, на 76.01.9 висит долг. Исправление: откройте выписку, смените вид операции на «Прочие расчёты с контрагентами», укажите 76.01.9, перепроведите.

Возврат провели в прочие доходы, а РБП не тронули. Запись Дт 51 Кт 91.01 вместо схемы через 76. Остаток на 97.21 продолжает списываться в расходы, а в доходах лишняя сумма. Исправление: сторнируйте доход и закройте 97.21 ручной операцией, как описано выше.

Договор в ручной операции не совпадает с договором оплаты. По одному договору долг страховой, по другому — переплата. В сумме по контрагенту ноль, но в разрезе договоров — сальдо. Исправление: сформируйте ОСВ по 76.01.9 с отбором по контрагенту и переведите сумму на правильный договор.

Не заполнили суммы НУ в ручной операции. В БУ всё закрыто, а в НУ на 97.21 остаток. Декларация по прибыли покажет лишний расход в следующих месяцах. Исправление: откройте операцию и добавьте суммы НУ по дебету и кредиту.

Списали остаток РБП в 91.02 полностью, без учёта возврата. Тогда поступление денег закрывать нечем, и на 76.01.9 зависает кредитовое сальдо. Исправление: часть, равную возврату, перенесите с 91.02 на 76.01.9 ручной операцией.

Частые вопросы